《中小国际财务报告准则》发布的背景概述

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制定中小企业会计准则是实施差异化报告制度的重要措施之一，也是近年来世界各国普遍关注的问题。本文在深入分析《中小企业国际财务报告准则》性质、适用范围和具体内容的基础上，提出了IFRSForSMES中国化战略。

与其他企业会计一样，中小企业会计的主要任务是提供财务报告。然而，中小企业提供财务报告的目的与大财务报告的目的相比，中小企业提供财务报告的目的存在很大差异。Micael通过调查发现，小企业财务报告主要用于满足税收目的和贷款需求。通过对中国中小企业会计和财务报告调查问卷的分析，发现95%的中小企业财务报告主要用于纳税，52%用于满足内部管理的需要。因此，由于编制报告的目的不同，一般的会计准则不适用于大多数中小企业。如果强制要求他们遵循传统的会计准则，那么由于耗时、过于复杂、成本过高和缺乏相关性等问题，中小企业将无法独立制定会计准则。本质上，制定中小企业会计准则也是实施差别报告制度的一种措施。

《中小国际财务报告准则》发布的背景概述。

中小企业会计准则的制定过去只是个别国家或地区的个别行动。随着中小企业在经济生活中的作用日益突出，尽快制定一套专门针对中小企业的会计准则已成为一个全球性的话题，这与联合国国际会计和报告标准政府专家工作组（ISAR）的努力以及国际会计准则理事会（IASB）对ISAR的积极响应密不可分。目前，英国、澳大利亚、斯里兰卡、加拿大、马来西亚、新西兰等国已经制定了中小企业会计准则；美国已经开始注意到一些准则中的不同财务报告；德国和其他国家在商法中也有特别规定，要求中小企业进行不同的财务报告；欧盟、ISAR制定了中小企业差异报告的法令或指南；IASB还批准了项目研究和制定，并取得了小企业国际会计准则的最终成果。本文拟比较分析IASB制定全球中小企业会计准则所取得的最新成果——IFRSForSMES(IFRSForSMES)。

早在2000年12月，即将离开国际会计准则委员会的董事会就提出，有必要为小企业制定国际会计准则。2001年，新成立的IASB提出了一个新项目——制定适合中小企业的会计准则。为此，理事会还成立了专门的专家工作组，为制定准则和制定过程中可能存在的问题提供意见和建议。在2003年下半年和2004年初的公开会议上，理事会发布了一些初步暂行意见，用于制定中小企业会计准则，并通过应用于国际财务报告准则进行了测试。此后，IASB正式开始为中小企业制定国际会计准则。这项工作大致分为三个阶段。第一阶段标志着2004年6月IASB发布的《制定中小企业会计准则初步思路》的讨论稿；第二阶段的阶段性成果是2007年2月发布的《中小企业国际财务报告准则征求意见稿》(此后，IASB在20个国家的116家小企业中完成了征求意见稿的现场测试计划)；2009年7月，一份专门针对中小企业的国际财务报告准则由IASB正式发布，标志着第三阶段工作的完成，也意味着IASB项目的宣布完成。2010年1月，中国财政部会计准则委员会组织翻译并发布了《中小学主体国际财务报告准则》中文翻译。